ผศ.อน ร กษ ทองส โขวงศ Faculty of Management Science Khon Kean University Tel. 043202401 ต อ 164 Fax. 043202402 Email: anuton@kku.ac.th Website: http://home.kku.ac.th/anuton 1
Advanced Accounting II 2
การบ ญช สาน กงานใหญ และสาขา 3
การบ ญช สาน กงานใหญ และสาขา การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา การจ ดทางบการเง นรวม การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา 4
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา 5
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา 1. สำน กงำนใหญ เป นผ เก บบ นท กบ ญช เก ยวก บสำขำเองหร อ แยกบ นท กรำยกำรค ำของสำขำไว สม ดบ ญช อ กช ดหน ง 2. ต ำงฝ ำยต ำงบ นท กรำยกำรของตนเอง และสำขำส ง รำยงำนให สำน กงำนใหญ 3. สำขำบ นท กรำยกำรตนเองอย ำงสมบ รณ ตำมหล กกำร บ ญช ค และส งรำยงำนโดยสำน กงำนใหญ ไม ต องบ นท ก รำยกำรค ำใด ๆ โดยรอรำยงำนของสำขำ ณ ว นส นงวด 6
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา สำน กงำนใหญ เป นผ เก บบ นท กบ ญช เก ยวก บสำขำเองหร อแยกบ นท กรำยกำร ค ำของสำขำไว สม ดบ ญช อ กช ดหน ง Head Office Branch รายการของสาน กงานใหญ รายการของสาขา เก ดรายการ เอกสาร/หล กฐาน บ นท กบ ญช + บ นท กบ ญช เก ดรายการ = เอกสาร/หล กฐาน งบการเง นรวม 7
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา ต ำงฝ ำยต ำงบ นท กรำยกำรของตนเอง และสำขำส งรำยงำนให สำน กงำนใหญ Head Office Branch รายการของสาน กงานใหญ รายการของสาขา เก ดรายการ เอกสาร/หล กฐาน บ นท กบ ญช + บ นท กบ ญช = งบการเง นรวม เก ดรายการ เอกสาร/หล กฐาน รายงาน บ นท กบ ญช 8
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา สำขำบ นท กรำยกำรตนเองอย ำงสมบ รณ และส งรำยงำนโดยสำน กงำนใหญ ไม ต องบ นท กรำยกำรค ำใด ๆ Head Office Branch รายการของสาน กงานใหญ รายการของสาขา เก ดรายการ เอกสาร/หล กฐาน บ นท กบ ญช + รายงาน = งบการเง นรวม รายการระหว างสาน กงานใหญ และสาขา สาน กงานใหญ เป ดบ ญช เด นสะพ ดสาขา สาขา เป ดบ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ และต ดบ ญช ระหว างก นก อนทางบการเง นรวม รายงาน เก ดรายการ เอกสาร/หล กฐาน บ นท กบ ญช 9
การบ นท กบ ญช เก ยวก บสาขา ส นค าส งไปสาขา ส งเง นไปให สาขา สาน กงานใหญ จ ายค าใช จ ายแทนสาขา สาน กงานใหญ ค ดค าใช จ ายก บสาขา กาไรขาดท นท สาขา บ ญช เด นสะพ ดสาขา ร บค นส นค าจากสาขา ร บเง นจากสาขา สาขาจ ายค าใช จ ายแทนสาน กงานใหญ สาขาค ดค าใช จ ายก บสาน กงานใหญ กาไรขาดท นท สาขา บ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ ส นค าส งค นสาน กงานใหญ เง นสดส งไปสาน กงานใหญ สาขาจ ายค าใช จ ายแทนสาน กงานใหญ สาขาค ดค าใช จ ายก บสาน กงานใหญ กาไรขาดท น ส นค าร บจากสาน กงานใหญ เง นสดร บจากสาน กงานใหญ สาน กงานใหญ จ ายค าใช จ ายแทนสาขา สาน กงานใหญ ค ดค าใช จ ายก บสาขา กาไรขาดท น 10
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา ราคาท น สาน กงานใหญ ส นค าราคาท น = 10 บาท/หน วย ส งส นค าให สาขา ในราคา 10 บาท/หน วย สาขา ส นค าคงเหล อปลายงวด แสดงในราคา 10 บาท/หน วย ขายส นค า 15 บาท /หน วย ด งน น กาไรข นต น 5 บาท/หน วย 11
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา ราคาระหว างท นก บขาย สาน กงานใหญ สาน กงานใหญ ต องปร บปร งกาไร ของสาขา 3 บาท/หน วย ส นค าราคาท น = 10 บาท/หน วย ส งส นค าให สาขา ในราคา 13 บาท/หน วย สาขา ส นค าคงเหล อปลายงวด แสดงในราคา 13 บาท/หน วย ขายส นค า 15 บาท /หน วย ด งน น กาไรข นต น 2 บาท/หน วย 12
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา ราคาขาย สาน กงานใหญ สาน กงานใหญ ต องปร บปร งกาไร ของสาขา 5 บาท/หน วย ส นค าราคาท น = 10 บาท/หน วย ส งส นค าให สาขา ในราคา 15 บาท/หน วย ด งน น กาไรค ดก บสาขา 5 บาท/หน วย สาขา ส นค าคงเหล อปลายงวด แสดงในราคา 15 บาท/หน วย ขายส นค า 15 บาท /หน วย 13
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา ต วอย างท 1 ราคาท น บร ษ ท พรสวรรค จาก ด ม สาน กงานใหญ ท กร งเทพฯ ม สาขาอย ท จ งหว ดขอนแก น รายการท เก ดข นจากการดาเน นงาน สาหร บป 2556 ม ด งน 1. สาน กงานใหญ ส งเง นสดให สาขา 60,000 บาท 2. สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาท น 40,000 บาท 3. สาน กงานใหญ ซ อส นค าเป นเง นเช อจากบ คคลภายนอก 160,000 บาท 4. สาน กงานใหญ ขายส นค าเป นเง นสด 120,000 บาท และเป นเง นเช อ 190,000 บาท 5. สาขาซ อส นค าจากบ คคลภายนอกเป นเง นเช อ 20,000 บาท 6. สาขาขายส นค าเป นเง นสด 60,000 บาท และเป นเง นเช อ 40,000 บาท 7. สาน กงานใหญ เก บเง นจากล กหน ได 130,000 บาท 8. สาน กงานใหญ จ ายชาระหน ค าส นค า 140,000 บาท 9. สาขาเก บเง นจากล กหน ได 10,000 บาท 10. สาขาจ ายชาระหน ค าส นค า 12,000 บาท 11. สาขาจ ายค าใช จ ายดาเน นงาน 26,800 บาท 12. สาน กงานใหญ จ ายค าใช จ ายดาเน นงาน 90,000 บาท 13. สาขาส งเง นสดให สาน กงานใหญ จานวน 50,000 บาท สาน กงานใหญ ม ส นค าคงเหล อต นงวด 30,000 บาท ตรวจน บส นค าปลายงวดสาน กงานใหญ ได 56,000 บาท ตรวจน บส นค าปลายงวดสาขาได 16,000 บาท 14
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา Head Office Branch 1. Dr. เด นสะพ ดสาขา 60,000 Dr. เง นสด 60,000 Cr. เง นสด 60,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 60,000 2. Dr. เด นสะพ ดสาขา 40,000 Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 40,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา 40,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 40,000 3. Dr. ซ อ 160,000 Cr. เจ าหน 160,000 ไม บ นท กรายการ 4. Dr. เง นสด 130,000 ล กหน การค า 190,000 Cr. ขาย 310,000 ไม บ นท กรายการ 5. Dr. ซ อ 20,000 ไม บ นท กรายการ Cr. เจ าหน 20,000 6. Dr. เง นสด 60,000 ไม บ นท กรายการ ล กหน 40,000 Cr. ขาย 100,000 15
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา Head Office Branch 7. Dr. เง นสด 130,000 ไม บ นท กรายการ Cr. ล กหน การค า 130,000 8. Dr. เจ าหน 140,000 ไม บ นท กรายการ Cr. เง นสด 140,000 9. Dr. เง นสด 10,000 ไม บ นท กรายการ Cr. ล กหน การค า 10,000 10. Dr. เจ าหน 12,000 ไม บ นท กรายการ Cr. เง นสด 12,000 11. Dr. ค าใช จ ายดาเน นงาน 26,800 ไม บ นท กรายการ Cr. เง นสด 26,800 12. Dr. ค าใช จ ายดาเน นงาน 90,000 Cr. เง นสด 90,000 ไม บ นท กรายการ 16
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา Head Office Branch 13. Dr. เง นสด 50,000 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 50,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 50,000 Cr. เง นสด 50,000 Dr. ขาย 100,000 ส นค าคงเหล อ(ปลายงวด) 16,000 Cr. ซ อ 20,000 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 40,000 ค าใช จ าย 26,800 กาไรขาดท น 29,200 Dr. เด นสะพ ดสาขา 29,200 Dr. กาไรขาดท น 29,200 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 29,200 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 29,200 17
การส งส นค าระหว างสาน กงานใหญ และสาขา Head Office Branch Dr. ขาย 310,000 ส นค าคงเหล อ(ปลายงวด) 56,000 ส นค าส งไปสาขา 40,000 กาไรขาดท นท สาขา 29,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 30,000 ซ อ 160,000 ค าใช จ าย 90,000 กาไรขาดท น 155,200 Dr. กาไรขาดท น 155,200 Cr. กาไรสะสม 155,200 18
การจ ดทางบการเง นรวม 19
การจ ดทางบการเง นรวม รายการ Income Statement... R/E statement... Balance Sheet... Combined statement Objective : Single economic entity Use Combined working papers Co.,Ltd. Combined working papers For the year, ended Head Office Branch Adjusting/write off Combined statement Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit 20
การจ ดทางบการเง นรวม Income Statement แสดงรายการรายได ค าใช จ าย โดยต ดรายการระหว างก นก อน ได แก การร บส งส นค าระหว างก น กาไรในส นค าระหว างก นตอนต นงวด กาไรในส นค าระหว างก นตอนปลายงวด งบการเง นรวมไม ปรากฏส นค าร บจากสาน กงานใหญ ก บส นค าส งไปสาขาท น (ต ดบ ญช พร อม ส นค าส งไปสาขากาไร หร อ สารองกาไรในส นค าท สาขาในงบแสดงฐานะการเง น) Retain Earning Statement แสดงยอดกาไรสะสมประกอบด วย ยอดยกมา กาไรส ทธ รวม เง นป นผลจ าย (ถ าม ) และยอดยก ไป Balance Sheets แสดงส นทร พย หน ส น ส วนท น โดยต ดรายการระหว างก นก อน ได แก บ ญช เด นสะพ ดสาขาก บเด นสะพ ดสาน กงานใหญ กาไรในส นค าตอนต นงวด กาไรในส นค าตอนปลายงวด 21
การจ ดทางบการเง นรวม ต วอย างท 2 รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบทดลอง ณ 31 ธ นวำคม 2557 ส ำน กงำนใหญ สำขำ เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เง นสด 100,000 41,200 ล กหน กำรค ำ 60,000 30,000 ส นค ำคงเหล อ 30,000 เด นสะพ ดสำขำ 50,000 ท ด น อำคำร และอ ปกรณ (ส ทธ ) 220,000 เจ ำหน กำรค ำ 20,000 8,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 50,000 ห นสำม ญ 200,000 ก ำไรสะสม 160,000 ขำย 310,000 100,000 ซ อ 160,000 20,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 40,000 ส นค ำส งไปสำขำ 40,000 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 90,000 26,800 เง นป นผลจ ำย 20,000 730,000 730,000 158,000 158,000 ส นค าคงเหล อตรวจน บ ณ ว นส นงวด สาน กงานใหญ จานวน 56,000 บาท สาขา จานวน 16,000 บาท 22
การจ ดทางบการเง นรวม รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 งบกาไรขาดท น ขำย 310,000 100,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 30,000 ซ อ 160,000 20,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 40,000 ส นค ำส งไปสำขำ 40,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 56,000 16,000 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 90,000 26,800 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 160,000 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย 20,000 ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (2)40,000 (2)40,000 30,000 180,000 410,000 72,000 116,800 155,200. 482,000 482,000 160,000 155,200 20,000 295,200 315,200 315,200 23
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 100,000 41,200 ล กหน กำรค ำ 60,000 30,000 ส นค ำคงเหล อ 56,000 16,000 เด นสะพ ดสำขำ 50,000 ท ด น อำคำร และอ ปกรณ (ส ทธ ) 220,000 เจ ำหน กำรค ำ 20,000 8,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 50,000 ห นสำม ญ 200,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 786,000 786,000 174,000 174,000 การต ดบ ญช 1. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 50,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 50,000 2. Dr. ส นค าส งไปสาขา 40,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 40,000 (1)50,000 (1)50,000 90,000 90,000 141,200 90,000 72,000 220,000 28,000 200,000 295,200 523,200 523,200 24
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบก ำไรขำดท น ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 ขำย 410,000 ต นท นส นค ำท ขำย : ส นค ำคงเหล อ (ต นงวด) 30,000 บวก ซ อส ทธ 180,000 210,000 ห ก ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 72,000 138,000 ก ำไรข นต น 272,000 ห ก ค ำใช จ ำยในกำรด ำเน นงำน 116,800 ก ำไรส ทธ 155,200 บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบก ำไรสะสม ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 ก ำไรสะสม (ต นงวด) 160,000 บวก ก ำไรส ทธ 155,200 315,200 ห ก เง นป นผลจ ำย 20,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 295,200 บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบแสดงฐำนะกำรเง น ณ ว นท 31 ธ นวำคม 2557 ส นทร พย เง นสด 141,200 ล กหน กำรค ำ 90,000 ส นค ำคงเหล อ 72,000 ท ด นอำคำร และอ ปกรณ (ส ทธ ) 220,000 รวมส นทร พย 523,200 หน ส นและส วนของผ ถ อห น เจ ำหน กำรค ำ 28,000 ห นสำม ญ 200,000 ก ำไรสะสม 295,200 รวมหน ส นและส วนของผ ถ อห น 523,200 25
การจ ดทางบการเง นรวม ต วอย างท 3 การค ดราคาส นค าท ส งไปสาขาโดยใช ว ธ ราคาส งกว าท น บร ษ ทอานวยพร จาก ด ม สาน กงานใหญ ท กร งเทพฯ ม สาขาอย ท จ งหว ดขอนแก น รายการท เก ดข นสาหร บป 2556 2557 ม ด งน 2556 1. สาน กงานใหญ ส งส นค าไปให สาขา 10 หน วย ราคาท นหน วยละ 4,000 บาท 2. สาขาขายส นค าเป นเง นสดได 9 หน วย ราคาขายหน วยละ 4,800 บาท 3. สาขาจ ายค าใช จ าย 2,000 บาท 4. ณ ว นส นป สาขาป ดบ ญช รายได และค าใช จ าย 5. สาขาโอนกาไรขาดท นให สาน กงานใหญ 6. สาน กงานใหญ ปร บปร งกาไรของสาขาให ถ กต อง 2557 7. สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขา 6 หน วย ราคาท นหน วยละ 4,000 บาท 8. สาขาขายส นค าเป นเง นสดได 5 หน วย ราคาขายหน วยละ 4,800 บาท 9. สาขาจ ายค าใช จ าย 800 บาท 10. ณ ว นส นป สาขาป ดบ ญช รายได และค าใช จ าย 11. สาขาโอนกาไรขาดท นให สาน กงานใหญ 12. สาน กงานใหญ ปร บปร งกาไรของสาขาให ถ กต อง สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาส งกว าท น 10% ท กคร ง 26
การจ ดทางบการเง นรวม ส ำน กงำนใหญ ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร ส ำรองก ำไรในส นค ำท สำขำ 2556 1. Dr. ด นสะพ ดสาขา 44,000 Dr. ด นสะพ ดสาขา 44,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 4,000 สารองกาไรในส นค าท สาขา 4,000 2. 3. 4. ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช 5. Dr. เด นสะพ ดสาขา 1,600 Dr. เด นสะพ ดสาขา 1,600 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 1,600 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 1,600 คานวณ ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) ปร บปร งกาไรของสาขาเพ ม ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (4,400) = 39,600 x 10/110 = 3,600 ส นค าท ขายให ก บบ คคลภายนอก 39,600 6. Dr. ส นค าส งไปสาขากาไร 4,000 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 3,600 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 3,600 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 3,600 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 400 สำขำ Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 44,000 Dr. เง นสด 43,200 Cr. ขาย 43,200 Dr. ค าใช จ าย 2,000 Cr. เง นสด 2,000 Dr. ขาย 43,200 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 4,400 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ค าใช จ าย 2,000 กาไรขาดท น 1,600 Dr. กาไรขาดท น 1,600 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,600 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา = 400 สารองกาไรในส นค าท สาขา = 4,000 3,600 = 400 27
การจ ดทางบการเง นรวม ส ำน กงำนใหญ ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร ส ำรองก ำไรในส นค ำท สำขำ 2557 7. Dr. ด นสะพ ดสาขา 26,400 Dr. ด นสะพ ดสาขา 26,400 Cr. ส นค าส งไปสาขา ท น 24,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา ท น 24,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 2,400 สารองกาไรในส นค าท สาขา 2,400 8. 9. 10. ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช 11. Dr. เด นสะพ ดสาขา 1,200 Dr. เด นสะพ ดสาขา 1,200 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 1,200 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 1,200 คานวณ ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 4,400 ปร บปร งกาไรของสาขาเพ ม ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 26,400 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (8,800) = 22,000 x 10/110 = 2,000 ส นค าท ขายให ก บบ คคลภายนอก 22,000 12. Dr. ส นค าส งไปสาขากาไร 2,400 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 2,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 2,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 2,000 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 400 สำขำ Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 26,400 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 26,400 Dr. เง นสด 24,000 Cr. ขาย 24,000 Dr. ค าใช จ าย 800 Cr. เง นสด 800 Dr. ขาย 24,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 8,800 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 26,400 ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 4,400 ค าใช จ าย 800 กาไรขาดท น 1,200 Dr. กาไรขาดท น 1,200 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,200 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา = 400 + 400 = 800 สารองกาไรในส นค าท สาขา = 400 + 2,400 2,000 = 800 28
การจ ดทางบการเง นรวม ต วอย างท 4 บร ษ ทส ตรล บ จาก ด ม สาขาท จ งหว ดอ ดรธาน ส งส นค าให สาขาในราคาส งกว าท น 10% รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ 2556 2557 2556 2557 เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เง นสด 25,600 45,600 10,800 38,400 ล กหน กำรค ำ 23,200 28,800 6,400 13,600 ส นค ำคงเหล อ 24,000 40,000 13,200 เด นสะพ ดสำขำ 16,000 32,800 ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร 4,000 5,200 ก ำไรในส นค ำคงเหล อท สำขำ 1,200 เจ ำหน กำรค ำ 11,200 19,040 2,000 2,400 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 16,000 32,800 ห นสำม ญ 60,000 60,000 ก ำไรสะสม 3,200 44,800 ขำย 144,000 188,800 56,000 104,000 ซ อ 152,000 178,240 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 44,000 57,200 ส นค ำส งไปสำขำ ท น 40,000 52,000 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 21,600 37,600 12,800 16,800 เง นป นผลจ ำย 8,000 262,400 262,400 371,040 371,400 74,000 74,000 139,200 139,200 ส นค าคงเหล อปลายงวด 2557 ตรวจน บได สาน กงานใหญ 50,800 บาท สาขา 21,120 บาท 29
การจ ดทางบการเง นรวม ว ธ ส นค าส งไปสาขา กาไร รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2556 งบกาไรขาดท น ขำย 144,000 56,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 24,000 ซ อ 152,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 44,000 ส นค ำส งไปสำขำท น 40,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 40,000 13,200 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 21,600 12,800 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 3,200 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (2)40,000 (3) 1,200 (2)44,000 24,000 152,000 200,000 52,000 34,400 41,600. 252,000 252,000 3,200 41,600 44,800 44,800 44,800 30
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2556 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 25,600 10,800 ล กหน กำรค ำ 23,200 6,400 ส นค ำคงเหล อ 40,000 13,200 เด นสะพ ดสำขำ 16,000 ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร 4,000 เจ ำหน กำรค ำ 11,200 2,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 16,000 ห นสำม ญ 60,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 302,400 302,400 87,200 87,200 การต ดบ ญช 1. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 16,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 16,000 2. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 4,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 3. (2) 4,000 (1)16,000 (2) 1,200 (1)16,000 61,200 61,200 Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 1,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 1,200 13,200 x 10/110 = 1,200 36,400 29,600 52,000 13,200 60,000 44,800 118,000 118,000 31
การจ ดทางบการเง นรวม 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 12,400 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 12,400 Dr. ส นค าส งไปสาขา กาไร 4,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 2,800 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 1,200 Dr. ขาย 144,000 ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 40,000 กาไรขาดท นท สาขา 15,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 24,000 ซ อ 152,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 21,600 กาไรขาดท น 41,600 Branch 1. Dr. ขาย 56,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 13,200 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 12,800 กาไรขาดท น 12,400 Dr. กาไรขาดท น 12,400 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 12,400 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (13,200) ต นท นส นค าท ขาย 30,800 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง) = 30,800 x 10/110 = 2,800 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 13,200 x 10110 = 1,200 32
การจ ดทางบการเง นรวม รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 งบกาไรขาดท น ขำย 188,000 104,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 40,000 13,200 ซ อ 178,240 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 57,200 ส นค ำส งไปสำขำท น 52,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 50,800 21,120 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 37,600 16,800 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 44,800 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย 8,000 ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (2)52,000 (4) 1,920 (3) 1,200 (2)57,200 52,000 178,240 292,800 70,000 54,400 78,160. 362,800 362,800 44,800 78,160 8,000 114,960 122,960 122,960 33
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 45,600 38,400 ล กหน กำรค ำ 28,800 13,600 ส นค ำคงเหล อ 50,800 21,120 เด นสะพ ดสำขำ 32,800 ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร 5,200 ก ำไรในส นค ำคงเหล อท สำขำ 1,200 เจ ำหน กำรค ำ 19,040 2,400 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 32,800 ห นสำม ญ 60,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 421,840 421,840 160,320 160,320 การต ดบ ญช 1. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 32,800 Cr. เด นสะพ ดสาขา 32,800 (2) 5,200 (2) 1,200 (1)32,800 (4) 1,920 (1)32,800 93,120 93,120 2. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 52,000 4. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 1,920 ส นค าส งไปสาขา กาไร 5,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 1,920 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 21,120 x 10/110 = 1,920 3. Dr. กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 1,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด)P/L 1,200 84,000 42,400 70,000 21,440 60,000 114,960 196,400 196,400 34
การจ ดทางบการเง นรวม 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 37,920 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 37,920 Dr. ส นค าส งไปสาขา กาไร 5,200 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 4,480 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 720 Dr. ขาย 188,800 ส นค าส งไปสาขา ท น 52,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 50,800 กาไรขาดท นท สาขา 42,400 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 40,000 ซ อ 178,240 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 37,600 กาไรขาดท น 78,160 Dr. ขาย Branch 104,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 21,120 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 13,200 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 16,800 กาไรขาดท น 37,920 Dr. กาไรขาดท น 37,920 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 37,920 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 13,200 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (21,120) ต นท นส นค าท ขาย 49,280 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง) = 49,280 x 10/110 = 4,480 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 21,120 x 10110 = 1,920 35
การจ ดทางบการเง นรวม สารองกาไรในส นค าท สาขา รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2556 งบกาไรขาดท น ขำย 144,000 56,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 24,000 ซ อ 152,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 44,000 ส นค ำส งไปสำขำท น 40,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 40,000 13,200 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 21,600 12,800 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 3,200 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (2)40,000 (3) 1,200 (2)44,000 24,000 152,000 200,000 52,000 34,400 41,600. 252,000 252,000 3,200 41,600 44,800 44,800 44,800 36
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2556 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 25,600 10,800 ล กหน กำรค ำ 23,200 6,400 ส นค ำคงเหล อ 40,000 13,200 เด นสะพ ดสำขำ 16,000 ส ำรองก ำไรในส นค ำท สำขำ 4,000 เจ ำหน กำรค ำ 11,200 2,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 16,000 ห นสำม ญ 60,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 302,400 302,400 87,200 87,200 การต ดบ ญช 1. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 16,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 16,000 2. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 สารองกาไรในส นค าท สาขา 4,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 3. (2) 4,000 (1)16,000 (2) 1,200 (1)16,000 61,200 61,200 Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 1,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 1,200 13,200 x 10/110 = 1,200 36,400 29,600 52,000 13,200 60,000 44,800 118,000 118,000 37
การจ ดทางบการเง นรวม 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 12,400 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 12,400 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 2,800 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 2,800 Dr. ขาย 144,000 ส นค าส งไปสาขา ท น 40,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 40,000 กาไรขาดท นท สาขา 15,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 24,000 ซ อ 152,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 21,600 กาไรขาดท น 41,600 Branch Dr. ขาย 56,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 13,200 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 12,800 กาไรขาดท น 12,400 Dr. กาไรขาดท น 12,400 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 12,400 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 44,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (13,200) ต นท นส นค าท ขาย 30,800 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง) = 30,800 x 10/110 = 2,800 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 13,200 x 10110 = 1,200 38
การจ ดทางบการเง นรวม รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 งบกาไรขาดท น ขำย 188,000 104,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 40,000 13,200 ซ อ 178,240 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 57,200 ส นค ำส งไปสำขำท น 52,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 50,800 21,120 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 37,600 16,800 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 44,800 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย 8,000 ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (2)52,000 (4) 1,920 (3) 1,200 (2)57,200 52,000 178,240 292,800 70,000 54,400 78,160. 362,800 362,800 44,800 78,160 8,000 114,960 122,960 122,960 39
การจ ดทางบการเง นรวม บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 45,600 38,400 ล กหน กำรค ำ 28,800 13,600 ส นค ำคงเหล อ 50,800 21,120 เด นสะพ ดสำขำ 32,800 ส ำรองก ำไรในส นค ำท สำขำ 6,400 เจ ำหน กำรค ำ 19,040 2,400 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 32,800 ห นสำม ญ 60,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 421,840 421,840 160,320 160,320 การต ดบ ญช 1. 3. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 32,800 Cr. เด นสะพ ดสาขา 32,800 (2) 5,200 (2) 1,200 (1)32,800 (4) 1,920 (1)32,800 93,120 93,120 2. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 52,000 4. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 1,920 สารองกาไรในส นค าท สาขา 5,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 1,920 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 21,120 x 10/110 = 1,920 84,000 42,400 70,000 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 1,200 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด)P/L 1,200 21,440 60,000 114,960 196,400 196,400 40
การจ ดทางบการเง นรวม 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 37,920 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 37,920 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 4,480 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 4,480 Dr. ขาย 188,800 ส นค าส งไปสาขา ท น 52,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 50,800 กาไรขาดท นท สาขา 42,400 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 40,000 ซ อ 178,240 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 37,600 กาไรขาดท น 78,160 Dr. ขาย Branch 104,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 21,120 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 13,200 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 16,800 กาไรขาดท น 37,920 Dr. กาไรขาดท น 37,920 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 37,920 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 13,200 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 57,200 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (21,120) ต นท นส นค าท ขาย 49,280 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง) = 49,280 x 10/110 = 4,480 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 21,120 x 10110 = 1,920 41
รายการอ นท สาค ญ รายการอ น ๆ เก ยวก บสาน กงานใหญ และสาขา รายการเก ยวก บส นทร พย ถาวร สาน กงานใหญ เป นผ บ นท กส นทร พย ถาวร สาขาเป นผ บ นท กส นทร พย ถาวร การร บค นส งค นส นค า สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาท น สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาส งกว าท น ค าขนส งเก ยวก บการโอนส นทร พย ระหว างสาขา 42
รายการอ นท สาค ญ รายการเก ยวก บส นทร พย ถาวรสาน กงานใหญ เป นผ บ นท ก สาน กงานใหญ โอนส นทร พย ถาวร (ม อย เด ม) ให สาขา สาน กงานใหญ ซ อ ส นทร พย ถาวรและ โอนให สาขา ส นทร พย ถาวร Head Office Dr. ส นทร พย ถาวรท สาขา Cr. ส นทร พย ถาวร Dr. ส นทร พย ถาวรท สาขา Cr. เง นสด/ธนาคาร/เจ าหน ไม บ นท กบ ญช ไม บ นท กบ ญช Branch สาขาซ อส นทร พย ถาวรเอง Dr. ส นทร พย ถาวรท สาขา Cr. เด นสะพ ดสาขา Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. เง นสด/ธนาคาร/เจ าหน 43
รายการอ นท สาค ญ รายการเก ยวก บส นทร พย ถาวรสาขาเป นผ บ นท กส นทร พย ถาวร สาน กงานใหญ โอนส นทร พย ถาวร ให สาขา สาน กงานใหญ ซ อ ส นทร พย ถาวร และโอนให สาขา Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา Cr. ส นทร พย ถาวร Dr. เด นสะพ ดสาขา Cr. เง นสด/ธนาคาร/เจ าหน Branch Dr. ส นทร พย ถาวร Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Dr. ส นทร พย ถาวร Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ สาขาซ อส นทร พย ถาวรเอง ไม บ นท กบ ญช Dr. ส นทร พย ถาวร Cr. เง นสด/ธนาคาร/เจ าหน 44
รายการอ นท สาค ญ การร บค นส งค นส นค า Head Office สาน กงานใหญ ส ง ส นค าให สาขาในราคา ท นและสาขาส งค น ส นค าให สาน กงาน ใหญ Dr. ส นค าร บค นจากสาขา Cr. เด นสะพ ดสาขา สาน กงานใหญ ส ง Dr. ส นค าร บค นจากสาขา ส นค าให สาขาราคาส ง ส นค าส งไปสาขากาไร หร อ กว าท นและสาขา สารองกาไรในส นค าท สาขา ส งค นส นค าให Cr. เด นสะพ ดสาขา สาน กงานใหญ Branch Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. ส นค าส งค นสาน กงานใหญ Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. ส นค าส งค นสาน กงานใหญ 45
รายการอ นท สาค ญ การโอนส นค าจากสาขาหน งไปอ กสาขาหน ง Head Office Branch 1 Branch 2 สาขา 1 ส งส นทร พย ถาวรไปให สาขา2 Dr. เด นสะพ ดสาขา2 Cr. เด นสะพ ดสาขา1 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. ส นทร พย ถาวร Dr. ส นทร พย ถาวร Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ สาขา 1 ส งส นค าไปให สาขา2 Dr. เด นสะพ ดสาขา2 Cr. เด นสะพ ดสาขา1 Dr. ส นค าส งไปสาขา1ท น ส นค าส งไปสาขา1กาไร Cr. ส นค าส งไปสาขา2ท น ส นค าส งไปสาขา2กาไร Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 46
รายการอ นท สาค ญ ค าขนส งเก ยวก บการโอนส นทร พย ระหว างสาขา สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขา 1 ราคาท น 30,000 โดย เส ยค าขนส ง 1,500 บาท ต อมาสาน กงานใหญ ส งให สาขา 1 โอนส นค าท งจานวนไปท สาขา 2 โดยสาขา 1 ต อง จ ายค าขนส งท โอนส นค าอ ก 1,200 บาท แต ถ าส นค าจานวน น ส งโดยตรงจากสาน กงานใหญ ไปย งสาขา 2 จะเส ยค า ขนส งเพ ยง 1,800 บาท 47
รายการอ นท สาค ญ ค าขนส งเก ยวก บการโอนส นทร พย ระหว างสาขา Dr. เด นสะพ ดสาขา1 30,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา 1 30,000 Dr. เด นสะพ ดสาขา1 1,500 Cr. เง นสด 1,500 ค าขนส ง 1,800บาท สาน กงานใหญ ค าขนส ง 1,500บาท ส นค า 30,000 ค าขนส ง 1,200บาท สาขา 2 สาขา 1 Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 30,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 30,000 Dr. ค าขนส งเข า 1,800 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,800 Dr. ส นค าส งไปสาขา1 30,000 Cr. ส นค าส งไปสาขา2 30,000 Dr. เด นสะพ ดสาขา2 30,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 1 30,000 Dr. เด นสะพ ดสาขา2 1,800 ค าขนส งส งเก นไปเน องจากการโอนส นค า 900 Cr. เด นสะพ ดสาขา1 2,700 Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 30,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 30,000 Dr. ค าขนส งเข า 1,500 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,500 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 30,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 30,000 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,500 Cr. ค าขนส งเข า 1,500 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 1,200 Cr. เง นสด 1,200 48
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ด สาน กงานใหญ และสาขา 49
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ในทางปฏ บ ต ยอดคงเหล อบ ญช เด นสะพ ดสาน กงาน ใหญ (สาขา) และบ ญช เด นสะพ ดสาขา (สาน กงานใหญ ) อาจไม เท าก นจากหลายสาเหต รายการท ม กเก ดข น ได แก 1. เง นสดระหว างทาง 2. ส นค าระหว างทาง 3. ค าใช จ ายของสาขาท สาน กงานใหญ จ ายแทน 4. การเก บเง นจากล กหน แทนก น ด งน น จ งต องปร บปร งบ ญช ท งสองให ม ยอดท ถ กต องตรงก นก อนจ ดทางบการเง นรวม 50
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา เง นสดระหว างทาง เป นรายการการร บส งเง นระหว างก นโดยฝ ายใดฝ ายหน งย งไม ได บ นท กบ ญช จ งเก ดความแตกต างข น สาน กงานใหญ ส งเง นสดให สาขา สาขาย งไม ได บ นท ก สาขาปร บปร ง Dr. เง นสด Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ สาขาส งเง นสดให สาน กงานใหญ สาน กงานใหญ ย งไม ได บ นท ก สาน กงานใหญ ปร บปร ง Dr. เง นสด Cr. เด นสะพ ดสาขา 51
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ส นค าระหว างทาง เป นรายการการร บส งส นค าระหว างก นโดยฝ ายใดฝ ายหน งย งไม ได บ นท ก บ ญช จ งเก ดความแตกต างข น สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขา สาขาย งไม ได บ นท ก สาขาปร บปร ง Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ สาขาส งส นค าค นให สาน กงานใหญ สาน กงานใหญ ย งไม ได บ นท ก สาน กงานใหญ ปร บปร ง Dr. ส นค าร บค นจากสาขา (ราคาท น) ส นค าส งไปสาขากาไร/ สารองกาไรในส นค าท สาขา (กาไร) Cr. เด นสะพ ดสาขา 52
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ค าใช จ ายของสาขาท สาน กงานใหญ จ ายแทนไป เป นรายการการร บส งส นค าระหว างก นโดยฝ ายใดฝ ายหน งย งไม ได บ นท ก บ ญช จ งเก ดความแตกต างข น สาน กงานใหญ จ ายค าใช จ ายแล ว สาขาย งไม ได บ นท ก สาขาปร บปร ง Dr. ค าใช จ าย (แยกตามชน ดค าใช จ าย) Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ สาขาจ ายค าใช จ ายแทนแล ว สาน กงานใหญ ย งไม ได บ นท ก สาน กงานใหญ ปร บปร ง Dr. ค าใช จ าย (แยกตามชน ดค าใช จ าย) Cr. เด นสะพ ดสาขา 53
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา การเก บเง นจากล กหน แทนก น เป นรายการการเก บหน ของฝ ายใดฝ ายหน งแทนก น โดยผ เก บบ นท กบ ญช แล ว แต ผ เป นเจ าหน ย งไม ทราบรายการจ งย งไม ได บ นท กบ ญช จ งเก ดความ แตกต างข น สาน กงานใหญ เก บเง นจากล กหน ของสาขา สาขาย งไม ได บ นท ก สาขาปร บปร ง Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ Cr. ล กหน สาขาเก บเง นจากล กหน ของสาน กงานใหญ สาน กงานใหญ ย งไม ได บ นท ก สาน กงานใหญ ปร บปร ง Dr. เด นสะพ ดสาขา Cr. ล กหน 54
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ต วอย างท 5 งบพ ส จน ยอดบ ญช เด นสะพ ดสาขาและสาน กงานใหญ และรายการปร บปร ง บร ษ ท พ ส จน จาก ด ม ยอดคงเหล อ ณ 31 ธ นวาคม 2556 ของบ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ ปรากฏ เครด ต จานวน 77,672 บาท และบ ญช เด นสะพ ดสาขา ปรากฏเดบ ตจานวน 111,000 บาท จากการ ตรวจสอบพบว า 1. สาขาน าเง นสดท งหมดท ได ร บ ฝากบ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ ณ ธนาคารในจ งหว ดท สาขา ดาเน นงานอย ในช วงปลายเด อนธ นวาคม ม รายการน าฝากด งน จานวนเง น ว นท น าฝาก 4,000 27 ธ.ค. 56 30 ธ.ค. 56 2,600 28 ธ.ค. 56 2 ม.ค. 57 800 30 ธ.ค. 56 4 ม.ค. 57 ว นท สาน กงานใหญ บ นท กบ ญช 2. สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาท ส งกว าท น 20% เม อว นท 30 ธ นวาคม 2556 สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคา 10,000 บาท สาขาร บส นค าเม อ 5 ม.ค. 57 3. สาขาจ ายเง นเด อนให แก พน กงานของสาน กงานใหญ จานวน 20,000 บาท แต สาน กงานใหญ ย งไม ได ร บรายงาน 4. สาน กงานใหญ จ ายค าโฆษณาแทนสาขาจานวน 3,718 บาท เม อสาขาร บทราบได บ นท กบ ญช เป น 3,790 บาท 55
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบพ ส จน ยอดบ ญช เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ และสำขำ ณ ว นท 31 ธ นวำคม 2556 เด นสะพ ดสำขำ (ส ำน กงำนใหญ ด ำนเดบ ต) ยอดคงเหล อยกมำ 111,000 บวก ห ก 1. เง นสดระหว ำงทำง (2,600 + 800) 3,400 3. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนก น. 20,000 23,400 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 87,600 ส ำน กงำนใหญ 1. Dr. เง นสด 3,400 Cr. เด นสะพ ดสาขา 3,400 3. Dr. เง นเด อน 20,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 20,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ (สำขำ ด ำนเครด ต) ยอดคงเหล อยกมำ 77,672 บวก 2. ส นค ำระหว ำงทำง. 10,000 10,000 ห ก 87,672 4. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนท บ นท กผ ด. 72 72 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 87,600 สำขำ 2. 4. Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 10,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 10,000 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 72 Cr. ค าโฆษณา 72 56
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ต วอย างท 6 บร ษ ทกลางว น จาก ด ม ยอดคงเหล อ ณ 31 ธ นวาคม 2557 ของ บ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ ปรากฏเครด ต จานวน 33,000 บาท และ บ ญช เด นสะพ ดสาขา ปรากฏเดบ ตจานวน 66,000 บาท โดยสาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาส งกว าท น 20% ข อม ลต าง ๆ เป นด งน เด นสะพ ดสาขา 2557 ธ.ค. 1 ยอดยกมา 100,000 ธ.ค.25 ส นค าส งไปสาขาท น 16,000 ส นค าส งไปสาขากาไร 3,200 ธ.ค.26 ค าโฆษณาสาขา 2,000 ธ.ค.30 เง นเด อนสาขา 4,000 125,200 2557 ธ.ค.15 เง นสดร บจากสาขา 59,200 ยอดยกไป 66,000 125,200 เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 2557 ธ.ค.10 เง นสดส งให H/O 59,200 2557 ธ.ค. 1 ยอดยกมา 100,000 ธ.ค.26 เง นสดส งให H/O 30,000 ธ.ค.28 เก บเง นจากล กหน แทน H/O 20,000 ยอดยกไป 33,000 ธ.ค.29 ค าโฆษณา 2,200 122,200 122,200 57
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบพ ส จน ยอดบ ญช เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ และสำขำ ณ ว นท 31 ธ นวำคม 2557 เด นสะพ ดสำขำ (ส ำน กงำนใหญ ด ำนเดบ ต) ยอดคงเหล อยกมำ 66,000 บวก 4. เก บเง นจำกล กหน แทนก น. 20,000 20,000 86,000 ห ก 5. เง นสดระหว ำงทำง. 30,000 30,000 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 56,000 สาน กงานใหญ 4. Dr. เด นสะพ ดสาขา 20,000 Cr. ล กหน 20,000 5. Dr. เง นสด 30,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 30,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ (สำขำ ด ำนเครด ต) ยอดคงเหล อยกมำ 33,000 บวก 1. ส นค ำระหว ำงทำง 19,200 ห ก 3. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนก น. 4,000 23,200 56,200 2. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนท บ นท กผ ด. 200 200 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 56,000 สาขา 1. 2. 3. Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 19,200 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 19,200 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 200 Cr. ค าโฆษณา 200 Dr. เง นเด อน 4,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 4,000 58
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ต วอย างท 7 บร ษ ทความจร ง จาก ด ม สาน กงานใหญ ท กร งเทพฯ และม สาขาท จ งหว ดอ บลราชธาน สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาส งกว าท น 20% เสมอมา ณ ว นท 31 ธ นวาคม 2557 ยอดด ล ของบ ญช เด นสะพ ดสาขาเท าก บ 369,600 บาท ยอดด ลของบ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 208,000 บาท จากการตรวจสอบพบข อผ ดพลาดด งน 1. สาขาจ ายค าใช จ ายแทนสาน กงานใหญ จานวน 42,000 บาท แต สาขาบ นท กบ ญช ผ ดค อบ นท ก การจ ายเพ ยง 24,000 บาท สาน กงานใหญ ย งไม ได บ นท กรายการด งกล าว 2. สาน กงานใหญ เก บเง นจากล กหน ของสาขาแทนสาขาจานวน 30,000 บาท สาน กงานใหญ บ นท ก บ ญช เป นเก บเง นจากล กหน ของสาน กงานใหญ เอง สาขาย งไม ได ร บทราบการเก บเง นจากล กหน 3. เม อว นท 29 ธ นวาคม 2557 สาน กงานใหญ ส งส นค าให สาขาในราคาท น 40,000 บาท สาขาย ง ไม ได ร บส นค าจานวนด งกล าว 4. ณ ว นส นป สาน กงานใหญ ซ ออ ปกรณ สาน กงาน ราคา 80,000 บาท ส งไปให สาขาใช โดยสาขา เป นผ บ นท กบ ญช อ ปกรณ สาน กงานเอง สาขาย งไม ได บ นท กบ ญช 5. สาขาส งส นค าค นสาน กงานใหญ ในราคา 9,600 บาท ส นค าด งกล าวย งอย ระหว างทาง ให ทา 1. จ ดทางบพ ส จน ยอดบ ญช เด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา 2. รายการปร บปร งในสม ดรายว นท วไปของสาน กงานใหญ และสาขา 3. จ ดทากระดาษทาการเพ อจ ดทางบการเง นรวมและรายการป ดบ ญช ท งว ธ เป ดบ ญช ส นค าส งไป 59 สาขากาไร และบ ญช สารองกาไรในส นค าท สาขา
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด งบพ ส จน ยอดบ ญช เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ และสำขำ ณ ว นท 31 ธ นวำคม 2557 เด นสะพ ดสำขำ (ส ำน กงำนใหญ ด ำนเดบ ต) ยอดคงเหล อยกมำ 369,600 บวก ห ก เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ (สำขำ ด ำนเครด ต) ยอดคงเหล อยกมำ 208,000 บวก 5. ส นค ำระหว ำงทำง 48,000 ห ก 2. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนก น 42,000 3. เก บเง นจำกล กหน แทนก น 30,000 7. ส นค ำระหว ำงทำง. 9,600 81,600 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 288,000 6. ส นทร พย ถำวรท บ นท กผ ด. 80,000 128,000 1. ค ำใช จ ำยจ ำยแทนก น(42,000 24,000)18,000 336,000 4. เก บเง นจำกล กหน แทนก น. 30,000 48,000 ยอดคงเหล อท ถ กต อง 288,,000 ส ำน กงำนใหญ 2. Dr. ค าใช จ ายดาเน นงาน 42,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 42,000 3. Dr. ล กหน 30,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 30,000 7. Dr. ส นค าร บค นจากสาขา 8,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 1,600 Cr. เด นสะพ ดสาขา 9,600 สำขำ 1. 4. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 18,000 Cr. เง นสด 18,000 Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 30,000 Cr. ล กหน 30,000 5. Dr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 48,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 48,000 6. Dr. อ ปกรณ สาน กงาน 80,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 80,000 60
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ว ธ ส นค าส งไปสาขา กาไร รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 งบกาไรขาดท น ขำย 1,000,000 1,200,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 120,000 72,000 ซ อ 600,000 ส นค ำส งไปสำขำท น 440,000 ส นค ำร บค นจำกสำขำ 22,000 ส นค ำส งค นส ำน กงำนใหญ 36,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 480,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 170,000 108,000 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 250,000 186,000 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 200,000 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย 40,000 ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (10)440,000 (7)8,000 (9)36,000 (5)48,000 (13)27,600 (2)42,000 (11)12,000 (9)30,000 (10)528,000 (12)57,600 2,200,000 180,000 600,000 308,000 478,000 1,250,000. 2,508,000 2,508,000 200,000 1,250,000 40,000 1,410,000 61 1,450,000 1,450,000
งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 180,000 140,000 ล กหน กำรค ำ 144,000 126,000 ส นค ำคงเหล อ 170,000 108,000 ท ด น อำคำรและอ ปกรณ (ส ทธ ) 560,000 520,000 เด นสะพ ดสำขำ 369,600 ส นค ำส งไปสำขำ ก ำไร 83,600 บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต ก ำไรในส นค ำคงเหล อท สำขำ 12,000 เจ ำหน กำรค ำ 150,000 80,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 208,000 ห นสำม ญ 400,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 2,455,600 2,455,600 1,632,000 1,632,000 (3)30,000 (12)57,600 (6)80,000 (7)1,600 (10)88,000 (11)12,000 (1)18,000 (4)30,000 (8)288,000 (1)18,000 (4)30,000 (13)27,600 (2)42,000 (3)30,000 (7)9,600 (8)288,000 (9)6,000 (5)48,000 (6)80,000 1,206,800 1,206,800 302,000 270,000 308,000 1,160,000 230,000 400,000 1,410,000 62 2,040,000 2,040,000
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา การต ดบ ญช 8. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 288,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 288,000 9. Dr. ส นค าส งค นสาน กงานใหญ 36,000 Cr. ส นค าร บค นจากสาขา 30,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 10. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 440,000 6,000 ส นค าส งไปสาขา กาไร 88,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 11. Dr. กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 12,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด)P/L 12,000 12. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 57,600 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 57,600 13. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 27,600 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 27,600 36,000 x 20/120 = 6,000 528,000 x 20/120 = 88,000 72,000 x 20/120 = 12,000 48,000 + 9,600 = 57,600 (108,000 + 57,600) x 20/120 = 27,600 63
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 606,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 606,000 Dr. ส นค าส งไปสาขา กาไร 82,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 68,000 กาไรในส นค าคงเหล อท สาขา 14,000 Dr. ขาย 1,000,000 ส นค าส งไปสาขา ท น 440,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)178,000 กาไรขาดท นท สาขา 674,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 120,000 ซ อ 600,000 ส นค าร บค นจากสาขา 30,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 292,000 กาไรขาดท น 1,250,000 Branch Dr. ขาย 1,200,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 156,000 ส นค าส งค นสาน กงานใหญ 36,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 72,000 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 186,000 กาไรขาดท น 606,000 Dr. กาไรขาดท น 606,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 606,000 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 72,000 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 ส นค าส งค นสาน กงานใหญ (36,000) ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (156,000) ต นท นส นค าท ขาย 408,000 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง)= 408,000 x 20/120 = 68,000 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 156,000 x 20/120 64 = 26,000
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา ว ธ สารองกาไรในส นค าท สาขา รำยกำร บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 งบกาไรขาดท น ขำย 1,000,000 1,200,000 ส นค ำคงเหล อ(ต นงวด) 120,000 72,000 ซ อ 600,000 ส นค ำส งไปสำขำท น 440,000 ส นค ำร บค นจำกสำขำ 22,000 ส นค ำส งค นส ำน กงำนใหญ 36,000 ส นค ำร บจำกส ำน กงำนใหญ 480,000 ส นค ำคงเหล อ (ปลำยงวด) 170,000 108,000 ค ำใช จ ำยด ำเน นงำน 250,000 186,000 ก ำไรส ทธ งบกาไรสะสม ก ำไรสะสม (ต นงวด) 200,000 ก ำไรส ทธ เง นป นผลจ ำย 40,000 ก ำไรสะสมปลำยงวด ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต (10)440,000 (7)8,000 (9)36,000 (5)48,000 (13)27,600 (2)42,000 (11)12,000 (9)30,000 (10)528,000 (12)57,600 2,200,000 180,000 600,000 308,000 478,000 1,250,000. 2,508,000 2,508,000 200,000 1,250,000 40,000 1,410,000 65 1,450,000 1,450,000
งบแสดงฐานะการเง น เง นสด 180,000 140,000 ล กหน กำรค ำ 144,000 126,000 ส นค ำคงเหล อ 170,000 108,000 ท ด น อำคำรและอ ปกรณ (ส ทธ ) 560,000 520,000 เด นสะพ ดสำขำ 369,600 ส ำรองก ำไรในส นค ำท สำขำ 95,600 บร ษ ท พรน ร กษ จ ำก ด กระดำษท ำกำรเพ อจ ดท ำงบกำรเง นรวมของส ำน กงำนใหญ และสำขำ ส ำหร บป ส นส ดว นท 31 ธ นวำคม 2557 รำยกำร ส ำน กงำนใหญ สำขำ ปร บปร งและต ดบ ญช งบรวม เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เดบ ต เครด ต เจ ำหน กำรค ำ 150,000 80,000 เด นสะพ ดส ำน กงำนใหญ 208,000 ห นสำม ญ 400,000 ก ำไรสะสม (ปลำยงวด) 2,455,600 2,455,600 1,632,000 1,632,000 (3)30,000 (12)57,600 (6)80,000 (7)1,600 (10)88,000 (11)12,000 (1)18,000 (4)30,000 (8)288,000 (1)18,000 (4)30,000 (13)27,600 (2)42,000 (3)30,000 (7)9,600 (8)288,000 (9)6,000 (5)48,000 (6)80,000 1,206,800 1,206,800 302,000 270,000 308,000 1,160,000 230,000 400,000 1,410,000 66 2,040,000 2,040,000
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา การต ดบ ญช 8. Dr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 288,000 Cr. เด นสะพ ดสาขา 288,000 9. Dr. ส นค าส งค นสาน กงานใหญ 36,000 Cr. ส นค าร บค นจากสาขา 30,000 สารองกาไรในส นค าท สาขา 10. Dr. ส นค าส งไปสาขา ท น 440,000 6,000 สารองกาไรในส นค าท สาขา 88,000 Cr. ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 11. Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา 12,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด)P/L 12,000 12. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 57,600 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 57,600 13. Dr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)P/L 27,600 Cr. ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)B/S 27,600 36,000 x 20/120 = 6,000 528,000 x 20/120 = 88,000 72,000 x 20/120 = 12,000 48,000 + 9,600 = 57,600 (108,000 + 57,600) x 20/120 = 27,600 67
การจ ดทางบพ ส จน ยอดเด นสะพ ดสาน กงานใหญ และสาขา 2. 3. 4. Head Office Dr. เด นสะพ ดสาขา 606,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 606,000 Dr. สารองกาไรในส นค าท สาขา68,000 Cr. กาไรขาดท นท สาขา 68,000 Dr. ขาย 1,000,000 ส นค าส งไปสาขา ท น 440,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด)178,000 กาไรขาดท นท สาขา 674,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 120,000 ซ อ 600,000 ส นค าร บค นจากสาขา 30,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 292,000 กาไรขาดท น 1,250,000 Branch Dr. ขาย 1,200,000 ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) 156,000 ส นค าส งค นสาน กงานใหญ 36,000 Cr. ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 72,000 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 ค าใช จ ายในการดาเน นงาน 186,000 กาไรขาดท น 606,000 Dr. กาไรขาดท น 606,000 Cr. เด นสะพ ดสาน กงานใหญ 606,000 คานวณกาไรขาดท นท สาขา ส นค าคงเหล อ (ต นงวด) 72,000 ส นค าร บจากสาน กงานใหญ 528,000 ส นค าส งค นสาน กงานใหญ (36,000) ส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) (156,000) ต นท นส นค าท ขาย 408,000 กาไรในส นค าท ขาย(ปร บปร ง)= 408,000 x 20/120 = 68,000 กาไรในส นค าคงเหล อ (ปลายงวด) = 156,000 x 20/120 68 = 26,000
Question? 69